21. 12. 2018
DILEMA: SLUŽBENI AVTOMOBIL ALI OBRAČUN KILOMETRINE? KAJ SE MI BOLJ SPLAČA?
Večina podjetnikov ne preživi celega dneva v pisarni: obiskujejo partnerje, se odeležujejo sestankov s poslovnimi partnerji,.. Da so lahko mobilni potrebujejo prevozno sredstvo. Pogosto se zato podjetniki znajdejo v dilemi: ali se bolj splača imeti služeno vozilo (avto na podjetje) ali pa se bolj splača voditi potne naloge (obračun kilometrine). Odločili smo se, da vam danes pojasnimo kaj naj vpliva na odločitev podjetnika.
Za davcne namene locimo samo dve vrsti vozil, in to so osebna vozila in ostala vozila. Takšna delitev vozil je pomembna tako za namene davka od dobicka, kot tudi za namene davka na dodano vrednost ter dohodnine. Pri davku od dobicka je ta locitev pomembna za priznavanje davcne olajšave, saj jo za osebna vozila ne moremo izkoristiti. Pri davku na dodano vrednost, za osebna vozila ne smemo odbijati vstopnega DDV, razen ce ga ne dajemo v najem ali zakup. Glede dohodnine pa je pomembna ta opredelitev zato, ker med stimulacije in bonitete spada samo uporaba osebnega vozila v zasebne namene, nikjer pa zakon ne doloca, da enako velja tudi za ostala vozila.
MOŽNOST: OBRAČUNAVANJE KILOMETRINE IN POTNI NALOGI
Kilometrina kot fikni pavšal je nadomestilo vseh stroškov, ki podjetniku nastanejo pri uporabi zasebnega avtomobila v službene namene (to so stroški goriva, zavarovanje, amortizacija, servis,..). Po uredbi o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja višina kilometrine, ki je davčno priznana, znaša 0,37 evra na vsak prevoženi kilometer.
Da bi bila kilometrina davčno priznana, mora biti ustrezno dokumentirana in dokazljiva (izpolnjeni mora biti potni nalog, priložene morajo biti ustrezne priloge: računi, parkirni listki, zapisniki iz sestanka,..).
MOŽNOST: SLUŽBENO VOZILO
Podjetnik se lahko odloči za nakup ali najem službenega vozila, potem se ne vodijo potni nalogi. V tem primeru so mu priznani vsi stroški v zvezi z avtomobilom (amortizacija ali najemnina, stroški goriva, vzdrževanja, zavarovanja,..). Ti stroški morajo biti nujni za opravljanje dejavnosti in dokazljivi z verodostojnimi listinami. Podjetnik mora tudi v tem primeru voditi evidence službenih poti, kajti če teh listin ob obisku davčnega inšpektorja ni, lahko ta zavrne vse obračunane stroške.
Podjetnik službenega vozila ne bo uporabljal le za službene poti, ampak tudi za privatne namene. Tudi zaradi tega je pomembno, da se vodijo evidence prevoženih kilometrov. Zaposleni in delodajalci v gospodarskih družbah morajo obračunavati bonitete od uporabe službenega vozila v zasebne namene, samostojnim privatnikom pa tega ni treba. Zato mora slednji poleg evidence službenih poti imeti podatek vseh opravljenih kilometrov v koledarskem letu, ki ga najlažje pridobi s popisom števca kilometrov ob začetku in koncu koledarskega leta. Iz evidence kilometrov, opravljenih v službene namene, in evidence vseh opravljenih kilometrov se izračuna odstotek opravljenih kilometrov za službene poti in v tem odstotku so potem tudi davčno priznani vsi stroški v povezavi z vozilom.
Boniteta se šteje za dohodek iz delovnega razmerja in se všteva v osnovo za dohodnino od dohodka iz delovnega razmerja, ki se zmanjša za obvezne prispevke za socialno varnost.
KATERO MOŽNOST IZBRATI?
V obeh primerih, bo moral podjetnik izpolnjevati in voditi ustrezne evidence. Zato je edino merilo za odločitev višina davčno priznanih stroškov. Načeloma naj bi bilo davčno ugodnejše za podjetnika, da se odloči za službeno vozilo, v kolikor bo to v višjem cenovnem razredu (zaradi amortizacije) in bo z njim opravljal manjše število kilometrov.
Za dodatna vprašanja iz tega področja smo vam na voljo preko e-maila: renata@sunokto.si ali pa preko telefosnke številke: 059-178-087.
